Когда выручка и прибыль расходятся, это всегда вызывает вопросы. Для бухгалтеров и финансовых директоров важно не только корректно признать выручку в учёте, но и избежать ситуаций, когда налоговые органы задают лишние вопросы. Особенно когда речь идет о НДС и налоге на прибыль, где нюансы признания выручки часто не совпадают. Это может привести к расхождениям в суммах, дополнительным проверкам и даже налоговым спорам. Разберёмся, как этого избежать.
Основное различие между бухгалтерским и налоговым учётом выручки заключается в том, когда именно признается доход. По налогу на прибыль выручка признаётся в момент перехода права собственности, то есть в момент, когда товар или услуга фактически переданы покупателю.
В случае с НДС база для налога возникает на дату отгрузки — как только товар покидает склад или осуществляется доставка. Это приводит к первому расхождению, особенно если вы продаёте товар на условиях, когда переход права собственности происходит позже.
Пример: если товар был отгружен в декабре, а переход права собственности по договору происходит в январе следующего года, то по НДС вы уже признали доход в декабре, а по налогу на прибыль — только в январе. В такой ситуации налоговая база по НДС и налогу на прибыль будет разной. И налоговые органы, как правило, просят объяснения, почему так.
Эти расхождения могут вызывать вопросы не только у налоговиков, но и в вашей внутренней отчётности. При сравнении декларации по НДС и налогу на прибыль могут быть выявлены несоответствия в суммах. Когда налоговая проверка обнаруживает такие расхождения, компании приходится оправдываться и давать пояснения.
Если объяснения не будут удовлетворительными, возможны штрафы или дополнительные проверки, а это всегда дополнительные затраты времени и ресурсов. Чтобы этого избежать, важно правильно синхронизировать оба учёта и заранее понимать, где возможны расхождения.
Если вы ведёте внешнеэкономическую деятельность или работаете с недвижимостью, здесь тоже есть нюансы.
При внешней торговле вам нужно правильно учитывать момент перехода права собственности на товары, особенно если они продаются с применением нулевой ставки НДС. База по налогу на прибыль и по НДС будет отличаться, и разница в курсах валют может ещё больше усложнить ситуацию. Важно помнить, что по НДС авансы не облагаются, если товар продаётся по ставке 0%.
При продаже недвижимости возникает ещё одна сложность: право собственности на недвижимость переходит только с момента госрегистрации, а это может занять некоторое время после фактической передачи недвижимости по акту. Таким образом, бухгалтерский и налоговый учёт по НДС и налогу на прибыль тоже будут различаться по времени.
Особое внимание стоит уделить долгосрочным договорам и агентским отношениям, где выручка может распределяться на несколько налоговых периодов.
По НДС база возникает при передаче товара или услуги, но по налогу на прибыль доход может признаваться в разные моменты в зависимости от условий договора.
В случае с агентскими договорами (например, с маркетплейсами) важно помнить, что принципал должен признавать выручку по полной стоимости продажи, даже если агент забирает свою комиссию. Если это не сделано, вы рискуете попасть под проверку.
Сотрудничество с маркетплейсами — ещё одна потенциальное «минное поле». Упрощёнка, хотя и упрощает процессы, всё же имеет свои особенности.
Если маркетплейс продаёт товар за вас, но оставляет себе часть выручки, важно правильно учесть полную сумму. Например, если товар был продан за 100 рублей, а вы получили 70, вы всё равно должны признать полную сумму — 100 рублей — как выручку, по новому требованию Минфина.
При этом существуют разногласия между Минфином и ФНС по дате признания дохода. Минфин считает, что доход должен признаваться по мере поступления денежных средств на счёт принципала, а ФНС — по моменту, когда агент получает деньги. Это создаёт неопределенность, особенно при работе с маркетплейсами, которые часто работают с несколькими контрагентами.
Когда расчёты по налогу на прибыль и НДС не совпадают, налоговая может запросить пояснения. И если вы не можете предоставить чёткие и обоснованные разъяснения, это приведёт к дополнительным проверкам, штрафам и даже восстановлению налоговых обязательств.
Вот почему так важно:
— Проверить правильность признания выручки по каждому из налогов.
— Соблюдать последовательность и точность при учёте доходов, особенно по долгосрочным договорам и внешнеэкономической деятельности.
Чтобы не попасть в неприятную ситуацию, нужно:
Правильное признание выручки — это не просто вопрос бухгалтерии, а важный момент для безопасности бизнеса. Чем точнее вы работаете с выручкой, тем меньше рисков для вашей компании в случае проверки.
Если вы хотите избежать штрафов и споров с налоговой, важно синхронизировать учёт по НДС и налогу на прибыль, а также быть готовыми к возможным разногласиям с налоговыми органами. Подготовьтесь заранее.
💡А разобраться даже в самых сложных вопросах налогообложения помогут наши эксперты. Оставляйте заявку на консультацию.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений.
